SAKUNTALA: Prosiding Sarjana Akuntansi Tugas Akhir Secara Berkala
e-ISSN 2798-9364 DOI: 10.32493 URL: http://openjournal.unpam.ac.id/index.php/SAKUNTALA/index SAKUNTALA (proceeding final assignment regularly) is a publication media of scientific final assignment published by Universitas Pamulang regularly every six months. SAKUNTALA Focus to provide research benefits to the development of accounting science to academics, practitioners, students, researchers, governmental and non-governmental institutions as well as other interested parties. The research study published in SAKUNTALA is Sustainability Reporting, Good Corporate Governance, Behavioral Accounting, Management Accounting, and Corporate Sustainability, Financial Accounting, Public Accounting Sector, Auditing, Accounting Information System, and other accounting fields. Articles sent to SAKUNTALA (final assignment regularly)according to the article template and author guidelines that we have provided and are willing to follow the review process that is held in a double-blind manner.
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENDAPATAN ASLI DAERAH (PAD)
Abstrak Studi ini bermaksud menelaah faktor-faktor yang memengaruhi Pendapatan Asli Daerah (PAD) di Indonesia dengan meninjau hasil-hasil penelitian empiris terdahulu. Masalah utama yang diidentifikasi adalah minimnya sumbangan Pendapatan Asli Daerah terhadap total penerimaan pemerintah daerah yang menunjukkan keterikatan tinggi pada transfer dana pusat. Kajian ini menerapkan metode tinjauan pustaka dengan pendekatan kualitatif deskriptif. Data diperoleh dari lima jurnal ilmiah nasional terakreditasi dan internasional bereputasi yang terbit antara tahun 2016–2025. Analisis dilakukan melalui pendekatan critical appraisal untuk menemukan pola pengaruh pajak dan retribusi daerah terhadap PAD. Temuan mendapatkan jika pajak merupakan faktor yang paling signifikan dalam meningkatkan PAD, diikuti oleh retribusi daerah. Sementara itu, pajak parkir dan pajak hotel tidak berkontribusi nyata pada PAD di sebagian besar daerah. Efektivitas pemungutan pajak terbukti dipengaruhi oleh kapasitas kelembagaan, tingkat kepatuhan wajib pajak, serta inovasi kebijakan fiskal seperti digitalisasi sistem perpajakan daerah. Dengan demikian, peningkatan PAD memerlukan strategi penguatan tata kelola fiskal yang adaptif, berbasis data dalam mewujudkan kemandirian fiskal yang berkelanjutan. Kata Kunci: Pendapatan Asli Daerah, Pajak Daerah, Retribusi Daerah, Desentralisasi Fiskal, Kemandirian Fiskal. Abstract This investigation aims to identify the factors contributing to Regional Original Revenue (PAD) in Indonesia by reviewing previous empirical studies. The main issue identified is the low contribution of PAD to total regional income, indicating a high dependency on central government transfers. The research employs a literature review method with a qualitative descriptive approach. Data were obtained from five accredited national and reputable international journals published between 2016 and 2025. The analysis utilized a critical appraisal to identify patterns of influence between local tax variables and PAD. The findings reveal that local taxes and restaurant taxes are the most significant contributors to PAD growth, followed by regional retributions with relatively smaller effects. Conversely, parking and hotel taxes have shown no significant impact in most regions. The effectiveness of tax collection is determined by institutional capacity, taxpayer compliance, and fiscal innovation such as the digitalization of local tax systems. Therefore, enhancing PAD requires adaptive and data-driven fiscal governance strategies, as well as synergy between local governments and communities to achieve sustainable fiscal independence. Keywords: Regional Original Revenue, Local Tax, Regional Retribution, Fiscal Decentralization, Fiscal Independence
LITERATUR REVIEW ATAS PENGARUH PROFITABILITAS DAN MEKANISME BONUS TERHADAP TRANSFER PRICING
Abstrak Makalah ini membahas tentang Literatur Review Atas Pengaruh Profitabilitas Dan Mekanisme Bonus Terhadap Transfer Pricing yang terdapat di makalah ini diantaranya adalah Profitabilitas, Mekanisme Bonus, dan Transfer Pricing. Makalah ini berdasarkan tiga jurnal yang berbeda, populasi dalam tiga jurnal tersebut adalah perusahaan manufaktur dan sektor barang baku yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI). Metode analisis yang digunakan dalam makalah ini yaitu studi literatur (literature study), dan teknik analisis data makalah ini menggunakan teknik analisis data analisis isi (content analysis). Hasil literature review pada ketiga jurnal tersebut, menurut Khaerul Amanah & Nanang Agus Suyono (2020) bahwa profitabilitas dan mekanisme bonus tidak berpengaruh terhadap transfer pricing, menurut Dyah Ayu Mawar Sari & Chaidir Djohar (2022) profitabilitas dan mekanisme bonus tidak berpengaruh terhadap transfer pricing, serta menurut Nurfadilla & Martinus Budiantara (2023) profitabilitas dan mekanisme bonus juga tidak berpengaruh terhadap transfer pricing. Hal ini menunjukkan bahwa memang profitabilitas dan mekanisme bonus tidak berpengaruh terhadap transfer pricing. Kata Kunci: profitabilitas, mekanisme bonus, transfer pricing Abstrac This paper discusses a literature riview of the influence of profitability and bonus mechanisms on transfer pricing. The topics covered include profitability, bonus mechanisms, and transfer pricing. This paper is based on three different journals, with the population comprising manufacturing companies and raw materials listed on the Indonesian Stock Exchange (IDX). The analysis method used in this paper is a literature study, and the data anaylisis technique used is content analysis. The results of the literature review in three journals, according to Khaerul Amanah & Nanang Agus Suyono (2020), indicate that profitability and bonus mechanisms have no effect on transfer pricing. According to Dyah Ayu Mawar Sari & Chaidir Djohar (2022), profitability and bonus mechanisms have no effect on transfer pricing. Furthermore, according to Nurfadilla & Martinus Budiantara (2023), profitability and bonus mechanisms also have no effect on transfer pricing. This indicates that profitability and bonus mechanisms do not affect transfer pricing. Keywords : profitability, bonus mechanism, transfer pricing
LITERATURE REVIEW FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPERNGARUHI KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM
Abstrak Kepatuhan wajib pajak Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM) di Indonesia masih tergolong rendah, yang dipengaruhi oleh keterbatasan kesadaran, pengetahuan perpajakan, efektivitas sanksi, serta persepsi keadilan. Penelitian ini bertujuan menganalisis faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak UMKM melalui kajian literatur terhadap tiga jurnal terakreditasi. Metode penelitian menggunakan studi pustaka dengan menelaah, membandingkan, dan menyimpulkan temuan empiris sebelumnya. Hasil kajian menunjukkan bahwa kesadaran, pengetahuan perpajakan, sanksi perpajakan, dan persepsi keadilan berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak. Kata Kunci: kepatuhan wajib pajak, UMKM, kesadaran wajib pajak, pengetahuan perpajakan, sanksi perpajakan, persepsi keadilan Abstract The tax compliance of Micro, Small, and Medium Enterprises (MSMEs) in Indonesia remains relatively low, influenced by limited awareness, insufficient tax knowledge, the effectiveness of tax sanctions, and perceptions of fairness. This study aims to analyze the factors affecting MSME tax compliance through a literature review of three accredited journals. The research method employed a literature study by reviewing, comparing, and synthesizing previous empirical findings. The results indicate that tax awareness, tax knowledge, tax sanctions, and perceptions of fairness all have a positive influence on taxpayer compliance. Keywords: taxpayer compliance, MSMEs, tax awareness, tax knowledge, tax sanctions, perceptions of fairness.
LITERATURE REVIEW PENGARUH BEBAN PAJAK TANGGUHAN TERHADAP MANAJEMEN LABA
Abstrak Literature review ini bertujuan untuk mengungkapkan seberapa berpengaruhnya beban pajak tangguhan dapat mempengaruhi terjadinya manajemen laba. Penelitian ini menggunakan sampel tiga jurnal yang ter indeks SINTA. 3 jurnal penelitian yang diulas memiliki variabel dependen yang sama yaitu Manajemen Laba, namun dengan variabel independen yang berbeda-beda antara lain Beban Pajak Tangguhan, Aset Pajak Tangguhan, Perencanaan Pajak, Beban Pajak Kini dan jurnal tahun sebelumnya. .Pengambilan sample dari ketiga jurnal yang dianalisis menggunakan metode purposive sampling. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa beban pajak tangguhan secara konsisten tidak memiliki pengaruh dan signifikan terhadap manajemen laba. Kata kunci: Beban pajak tangguhan, Manajemen laba. ABSTRACT This literature review aims to reveal the influence of deferred tax expense on earnings management. This study used a sample of three journals indexed by SINTA. The three journals reviewed had the same dependent variable, "Earnings Management," but with different independent variables, including "Deferred Tax Expense," "Deferred Tax Assets," "Tax Planning," "Current Tax Expense," and "Previous Year Journal." The three journals analyzed used a purposive sampling method. The results of this study indicate that deferred tax expense consistently has no significant effect on earnings management. Keywords: Deferred tax expense, earnings management.
FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI TAX AVOIDANCE
ABSTRAK Critical Review ini bertujuan untuk mengetahui Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Tax Avoidance. Secara garis besar untuk melihat bagaimana kondisi keuangan sebuah perusahaan mempengaruhi keputusan manajemen dalam melakukan penghindaran pajak. Dalam riset gep ini menggunakan Profitabilitas, Leverage, dan likuiditas sebagai dasar penelitian critical review ini. Profitabilitas penelitian menunjukan bahwa hasilnya tidak konsisten. Laba bisa membuat lebih patuh pajak, namun sebagian lainnya juga melakukan penghindaran pajak agar keuntungan yang dibagikan ke investor tetap maksimal, atau bahkan tidak berpengaruh sama sekali tergantung kebijakan internal masing-masing. Leverage menjadi faktor paling dominan dalam penghindaran pajak karena mayoritas penelitian menunjukan perusahaan menggunakan biaya bunga untuk memperkecil pajak. Likuiditas di sini tidak berpengaruh, besar kecilnya total aset yang dimiliki perusahaan tidak menjadi alasan manajemen melakukan penghindaran pajak. Artinya, apakah perusahaan punya uang tunai atau tidak untuk membayar utang jangka pendek, hal itu tidak mempengaruhi strategi mereka dalam meminimalkan pajak. Secara keseluruhan, penelitian-penelitian terdahulu menunjukan bahwa strategi penghindaran pajak lebih sering dipicu oleh tingkat utang (Leverage) perusahan, sementara faktor keuangan lainnya memberikan pengaruh yang beragam atau signifikan. Kata Kunci: Tax Avoidance; Profitabilitas; Leverage; Likuiditas; Critical Review. ABSTRACT This critical review aims to identify factors influencing tax avoidance. Broadly speaking, it examines how a company's financial condition influences management decisions regarding tax avoidance. This research uses profitability, leverage, and liquidity as the basis for this critical review. Profitability research shows inconsistent results. While profit can lead to greater tax compliance, some companies also engage in tax avoidance to maximize profits distributed to investors, or even have no effect at all, depending on their internal policies. Leverage is the most dominant factor in tax avoidance because the majority of studies show companies use interest expenses to minimize taxes. Liquidity is irrelevant here; the size of a company's total assets is not a reason for management to engage in tax avoidance. This means that whether a company has cash to pay short-term debt does not influence its tax minimization strategy. Overall, previous research indicates that tax avoidance strategies are more often driven by a company's debt level (leverage), while other financial factors have varying or significant influences. Keywords: Tax Avoidance; Profitability; Leverage; Liquidity; Critical Review.
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI EFFECTIVE TAX RATE
ABSTRAK Studi ini bermaksud mengetahui hubungan leverage, ukuran perusahaan (size), intensitas modal (capital intensity), dan profitabilitas pada tarif pajak efektif (effective tax rate/ETR) di badan usaha yang terdaftar dalam Bursa Efek Indonesia (BEI). Pendekatan metode dengan literature review terhadap lima jurnal penelitian yang diterbitkan pada periode 2022–2024, meliputi bermacam sektor industri misalnya perbankan, pertambangan, energi, dan makanan-minuman. Data dikumpulkan melalui telaah dokumen ilmiah dan dianalisis secara deskriptif-kualitatif untuk mengidentifikasi pola, kesamaan, dan perbedaan temuan antarjurnal. Hasil penelitian menunjukkan bahwa pengaruh faktor-faktor tersebut terhadap ETR tidak seragam dan bergantung pada sektor industri serta strategi manajemen keuangan masing-masing perusahaan. Profitabilitas ditemukan memiliki pengaruh positif terhadap ETR di sektor perbankan, tetapi negatif di sektor makanan dan minuman, menunjukkan adanya variasi dalam pengelolaan pajak antarindustri. Leverage menunjukkan hubungan yang beragam, negatif di sektor energi dan migas karena tingginya biaya bunga yang menurunkan laba kena pajak, namun positif di sektor pertambangan karena struktur pendanaan yang berbeda. Capital intensity berperan menekan ETR di sektor perbankan, tetapi meningkatkan ETR di sektor migas, sementara di sektor lainnya tidak signifikan. Ukuran perusahaan (size) terbukti meningkatkan ETR di sektor energi tetapi tidak berpengaruh di sektor lain. Temuan ini menegaskan bahwa strategi pengelolaan pajak perlu disesuaikan dengan karakteristik industri dan struktur keuangan perusahaan. Kata Kunci: leverage, ukuran perusahaan, capital intensity, profitabilitas, effective tax rate. ABSTRACT This study aims to analyze the effects of leverage, company size, capital intensity, and profitability on the effective tax rate (ETR) of companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX). The research employed a literature review approach based on five journal articles published between 2022 and 2024, covering various industries including banking, mining, energy, and food and beverages. Data were collected through document analysis and synthesized descriptively to identify patterns, similarities, and differences across the studies. The findings reveal that the impact of these factors on ETR varies depending on the industry sector and each company’s financial management strategies. Profitability positively influences ETR in the banking sector but negatively in the food and beverage sector, reflecting differences in tax management practices. Leverage demonstrates diverse effects: negative in the energy and oil & gas sectors due to higher interest expenses reducing taxable income, yet positive in the mining sector owing to distinct financing structures. Capital intensity reduces ETR in banking but increases it in oil & gas, while showing no significant impact in other sectors. Company size positively affects ETR in the energy sector but is insignificant elsewhere. These results highlight the need for tax management strategies tailored to industry characteristics and corporate financial structures. Keywords: leverage, company size, capital intensity, profitability, effective tax rate.
MANAJEMEN PAJAK DAN FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHINYA
ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk mengidentifikasi dan menganalisis manajemen pajak dan faktor-faktor yang mempengaruhinya di Indonesia berdasarkan tinjauan literatur dari tiga jurnal terakreditasi. Faktor-faktor yang dianalisis meliputi tingkat hutang, intensitas persediaan, intensitas aset tetap, pajak tangguhan, kompensasi manajemen dan komite audit. Metode yang digunakan adalah kajian pustaka sistematis dengan pendekatan analisis deskriptif. Hasil analisis menunjukkan bahwa intensitas persediaan dan kompensasi manajemen memiliki pengaruh signifikan terhadap manajemen pajak, sedangkan faktor lain seperti tingkat hutang, intensitas aset tetap, pajak tangguhan dan komite audit tidak menunjukkan pengaruh yang signifikan. Penelitian ini memberikan kontribusi dalam pemahaman lebih mendalam terhadap praktik manajemen pajak di Indonesia serta implikasinya terhadap kebijakan perpajakan. Kata Kunci: Manajemen Pajak, Tingkat Hutang, Intensitas Persediaan, Intensitas Aset tetap, Pajak Tangguhan, Kompensasi Manajemen, Komite Audit. ABSTRACT This study aims to identify and analyze tax management and its influencing factors in Indonesia based on a literature review of three accredited journals. The factors analyzed include debt level, inventory intensity, fixed asset intensity, deferred taxes, management compensation, and audit committees. The method used is a systematic literature review with a descriptive analysis approach. The analysis shows that inventory intensity and management compensation have a significant influence on tax management, while other factors such as debt level, fixed asset intensity, deferred taxes, and audit committees do not show a significant influence. This study contributes to a deeper understanding of tax management practices in Indonesia and their implications for tax policy. Keywords: Tax Management, Debt Level, Inventory Intensity, Fixed Asset Intensity, Deferred Tax, Management Compensation, Audit Committee
PENGARUH PROFITABILITAS, LEVERAGE DAN UKURAN PERUSAHAAN TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK
ABSTRAK Critical Review ini bertujuan untuk mengetahui faktor-faktor yang mempengaruhi Analisis Pengaruh Profibilitas, Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak, bedasarkan hasil uji yang dilakukan oleh peneliti terhadulu melalui jurnal yang telah diterbitkan. Adapun penelitian tersebut dilakukan oleh 1) Sakti Hermawan, Sudradjat dan Firdaus Amyar (2021) dengan judul Pengaruh Profibilitas, Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak Perusahaan Property dan Real Estate yang menunjukan hasil terbukti memiliki pengaruh secara simultan terhadap Tax Aviodance. 2) Nadia Qurrota Aini dan Syafrizal Ikram (2025) dengan judul Pengaruh Profibilitas, Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak mendapatkan hasil bahwa profitabilitas, leverage dan ukuran perusahaan tidak berpengaruh signifikan terhadap penghindaran pajak (tax avoidance). 3) Vicka Stawati (2020) Pengaruh Pengaruh Profibilitas, Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak dengan hasil menujukan terbukti memiliki pengaruh secara simultan terhadap Penghindaran Pajak. Kata Kunci: Profitabilitas; Leverage; Ukuran Perusahaan; Penghindaran Pajak; Critical Review. ABSTRACT This critical review aims to determine the factors influencing the analysis of the influence of profitability, leverage, and company size on tax avoidance, based on the results of tests conducted by previous researchers in published journals. The research was conducted by 1) Sakti Hermawan, Sudradjat, and Firdaus Amyar (2021) with the title "The Influence of Profitability, Leverage, and Company Size on Tax Avoidance in Property and Real Estate Companies," which showed a simultaneous influence on tax avoidance. 2) Nadia Qurrota Aini and Syafrizal Ikram (2025) with the title "The Influence of Profitability, Leverage, and Company Size on Tax Avoidance," which found that profitability, leverage, and company size had no significant influence on tax avoidance. 3) Vicka Stawati (2020) with the title "The Influence of Profitability, Leverage, and Company Size on Tax Avoidance," which showed a simultaneous influence on tax avoidance. Keywords: Profitability; Leverage; Firm Size; Tax Avoidance; Critical Review.
LITERATUR REVIEW PENGARUH PERENCANAAN PAJAK DAN BEBAN PAJAK TANGGUHAN TERHADAP MANAJEMEN LABA
ABSTRAK Tinjauan literatur mengenai pengaruh perencanaan pajak dan beban pajak tangguhan terhadap manajemen laba pada perusahaan di Indonesia menunjukkan bahwa strategi perpajakan dan perbedaan pengakuan pajak berperan dalam praktik pengaturan laba. Perencanaan pajak dilakukan perusahaan untuk meminimalkan beban pajak secara legal, namun penyesuaian transaksi dan kebijakan akuntansi yang dilakukan dapat memengaruhi besaran laba yang dilaporkan. Beban pajak tangguhan juga menjadi indikator adanya manajemen laba karena muncul dari perbedaan temporer antara laba akuntansi dan laba fiskal. Perbedaan ini dapat mencerminkan upaya manajemen menggeser waktu pengakuan pendapatan atau beban untuk menampilkan laba sesuai target. Secara keseluruhan, literatur menyimpulkan bahwa semakin agresif perusahaan dalam melakukan perencanaan pajak dan semakin besar beban pajak tangguhan, maka semakin tinggi potensi terjadinya praktik manajemen laba, karena kedua aspek tersebut berkaitan dengan fleksibilitas perusahaan dalam mengatur laporan keuangan. Kata Kunci: Perencanaan Pajak, Pajak Tangguhan, Manajemen Laba ABSTRACT Literature review on the influence of tax planning and deferred tax burdens on earnings management in Indonesian companies shows that tax strategies and differences in tax recognition play a role in earnings management practices. Corporate tax planning aims to legally minimize tax burdens, but transaction adjustments and accounting policies can affect reported earnings. Deferred tax charges are also an indicator of earnings management because they arise from temporary differences between accounting and taxable profits. These differences may reflect management's efforts to shift the timing of recognition or expense recognition to reflect targeted earnings. Overall, the literature concludes that the more aggressive a company is in tax planning and the greater its deferred tax burden, the higher the potential for earnings management practices, as both aspects are related to the company's relationship with financial reporting. Keyword: Tax Planning, Deferred Tax, Earning Management.
PENGARUH KINERJA KEUANGAN DAN UKURAN PERUSAHAAN TERHADAP NILAI PERUSAHAAN
Abstrak Kajian ini memiliki maksud menganalisis dampak performa finansial ukuran entitas usaha terhadap nilai entitas usaha melalui metode telaah pustaka pada tiga riset empiris Indonesia. Nilai entitas usaha dimaknai sebagai representasi pandangan penanam modal terhadap capaian pengelola saat mengatur sumber daya entitas usaha serta peluang periode mendatang, lazim tergambar melalui tolok ukur pasar seperti PBV. Landasan konsep memakai teori sinyal, menjabarkan informasi finansial karakter entitas usaha berperan sebagai penanda bagi penanam modal ketika melakukan penilaian mutu entitas usaha. Teknik kajian berlangsung melalui penelaahan tiga tulisan: bidang manufaktur rentang 2017–2021, bidang barang konsumsi rentang 2018–2021, serta entitas usaha indeks LQ45 rentang 2021–2023. Output penelaahan memperlihatkan hasil tidak selaras antar kajian: sektor manufaktur, performa finansial (ROE) memberikan dampak arah naik, sedangkan skala entitas usaha memberi dampak arah turun terhadap nilai entitas usaha. Bidang barang konsumsi, performa finansial memberi dampak berarti dengan arah beragam (ROA CR arah turun; DER arah naik), sementara skala entitas usaha tidak memberi dampak. Indeks LQ45, indikator performa finansial tidak memberi dampak, namun skala entitas usaha memberi dampak arah naik sebagai penanda kestabilan. Output ini mempertegas relasi performa finansial skala entitas usaha terhadap nilai entitas usaha bersifat kontekstual, dipicu bidang, indikator variabel, profil sampel. Kata Kunci: performa finansial, skala entitas usaha, nilai entitas usaha, teori sinyal, telaah pustaka Abstract Research possesses objective examining influence financial performance firm size toward firm value through literature review method on three empirical investigations Indonesia. Firm value interpreted representation investor perception regarding management achievement utilizing corporate resources alongside prospect upcoming period, generally illustrated through market indicator such PBV. Conceptual basis applies signaling theory, describing financial data firm attribute function marker for investor during evaluation firm quality. Analytical procedure executed via examination three papers: manufacturing sector span 2017–2021, consumer goods sector span 2018–2021, also LQ45 index firms span 2021–2023. Findings display inconsistency across investigation: manufacturing sector, financial performance (ROE) produces upward effect, meanwhile firm size produces downward effect toward firm value. Consumer goods sector, financial performance yields significant effect with varied direction (ROA CR downward; DER upward), whereas firm size yields no effect. LQ45 index firms, financial performance proxy yields no effect, however firm size yields upward effect functioning stability signal. Findings reinforce relation financial performance firm size toward firm value carries contextual nature, influenced sector, variable proxy, sample profile. Keywords: financial performance, firm size, firm value, signaling theory, literature review
ANALISIS NILAI PERUSAHAAN BERDASARKAN TIGA SEKTOR: TINJAUAN KOMPARATIF FAKTOR PROFITABILITAS, LEVERAGE, LIKUIDITAS, DAN UKURAN PERUSAHAAN
ABSTRAK Penelitian ini bertujuan mengkaji dan membandingkan faktor-faktor penentu nilai perusahaan pada tiga segmen pasar modal Indonesia: sektor Barang Modal (Capital Goods), sektor Consumer Non-Cyclicals, dan perusahaan dalam Indeks LQ-45, selama periode 2019–2023. Melalui pendekatan analisis deskriptif-komparatif terhadap tiga jurnal ilmiah terakreditasi SINTA, penelitian ini mengidentifikasi perbedaan respons pasar terhadap sinyal keuangan fundamental yang mencakup profitabilitas (ROA), leverage (DER), likuiditas (CR), dan ukuran perusahaan (Size). Hasil kajian menunjukkan bahwa profitabilitas merupakan pendorong utama nilai perusahaan di sektor Barang Modal, sementara kombinasi profitabilitas dan leverage terbukti signifikan secara simultan di sektor Consumer Non-Cyclicals. Pada perusahaan LQ-45, leverage menjadi satu-satunya variabel berpengaruh signifikan, mengindikasikan bahwa investor blue-chip lebih mengutamakan sinyal strategis dari struktur modal. Penelitian ini menyimpulkan bahwa Consumer Non-Cyclicals memiliki kualitas pendorong nilai perusahaan paling komprehensif, serta mengonfirmasi bahwa efisiensi operasional dan kebijakan pendanaan yang strategis merupakan kunci peningkatan nilai perusahaan di masa pemulihan ekonomi pascapandemi. Kata Kunci: Nilai Perusahaan, Profitabilitas, Leverage, Likuiditas, Analisis Komparatif Tiga Sektor ABSTRACT This study aims to examine and compare the determinants of firm value across three segments of the Indonesian capital market: the Capital Goods sector, the Consumer Non-Cyclicals sector, and companies listed in the LQ-45 Index, over the period 2019–2023. Using a descriptive-comparative analysis approach on three SINTA-accredited academic journals, this study identifies differences in market responses to fundamental financial signals, including profitability (ROA), leverage (DER), liquidity (CR), and firm size. The findings indicate that profitability is the primary driver of firm value in the Capital Goods sector, while a combination of profitability and leverage proves simultaneously significant in the Consumer Non-Cyclicals sector. For LQ-45 companies, leverage emerges as the only significant variable, suggesting that blue-chip investors prioritize strategic signals from capital structure. This study concludes that the Consumer Non-Cyclicals sector exhibits the most comprehensive quality of firm value drivers, and confirms that operational efficiency and strategic financing policies are key to enhancing firm value during the post-pandemic economic recovery. Keywords: Firm Value, Profitability, Leverage, Liquidity, Three-Sector Comparative Analysis
REVIEW PENGARUH BEBAN PAJAK DAN UKURAN PERUSAHAAN TERHADAP TRANSFER PRICING
ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh beban pajak dan ukuran perusahaan terhadap praktik transfer pricing melalui pendekatan literature review terhadap tiga jurnal pada sektor industri yang berbeda. Hasil kajian menunjukkan bahwa beban pajak cenderung memiliki pengaruh yang lebih konsisten terhadap praktik transfer pricing, meskipun tingkat signifikansinya tidak seragam di seluruh sektor. Sebaliknya, ukuran perusahaan menunjukkan hasil yang bervariasi dan bukan merupakan faktor penentu secara langsung. Perbedaan temuan dipengaruhi oleh karakteristik industri, metode analisis, serta proksi variabel yang digunakan. Evaluasi terhadap jurnal yang dikaji menunjukkan adanya kontribusi empiris yang relevan, namun dengan keterbatasan pada variasi sektor dan teknik pengukuran. Secara keseluruhan, praktik transfer pricing dipengaruhi oleh kombinasi tekanan fiskal dan karakteristik perusahaan dalam konteks regulasi yang berlaku. Kata Kunci: beban pajak, ukuran perusahaan, transfer pricing ABSTRACT This study aims to analyze the influence of tax burden and company size on transfer pricing practices through a literature review approach of three journals in different industrial sectors. The study results indicate that the tax burden tends to have a more consistent influence on transfer pricing practices, although the significance level is not uniform across sectors. On the other hand, company size shows varying results and is not a direct determining factor. Differences in findings are influenced by industry characteristics, analysis methods, and the variable proxies used. The evaluation of the reviewed journals shows relevant empirical contributions, but with limitations in sector variation and measurement techniques. Overall, transfer pricing practices are influenced by a combination of fiscal pressure and company characteristics within the context of applicable regulations. Keywords: tax burden, firm size, transfer pricing
DAMPAK SANKSI PERPAJAKAN TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI: SEBUAH TINJAUAN LITERATUR KOMPARATIF
ABSTRAK Studi tinjauan literatur ini bertujuan mengkaji dan membandingkan temuan dari sejumlah penelitian yang secara spesifik mengangkat topik pengaruh sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Tiga artikel ilmiah terakreditasi SINTA menjadi sumber utama analisis, dilengkapi dengan referensi pendukung dari literatur perpajakan yang relevan. Ketiga studi yang dikaji menerapkan pendekatan kuantitatif dengan pengumpulan data primer melalui kuesioner di berbagai Kantor Pelayanan Pajak (KPP). Hasil tinjauan mengindikasikan bahwa sanksi perpajakan secara umum memberikan kontribusi nyata dalam mendorong ketaatan fiskal wajib pajak orang pribadi, meskipun terdapat variasi pada tingkat dan arah pengaruhnya di antara ketiga studi tersebut. Temuan ini mengonfirmasi peran sanksi sebagai instrumen penegakan hukum sekaligus mekanisme pencegahan (deterrence) terhadap potensi pelanggaran kewajiban pajak. Kata Kunci: sanksi perpajakan, kepatuhan wajib pajak orang pribadi, tinjauan literatur ABSTRACT This literature review study aims to examine and compare the findings of several studies specifically addressing the influence of tax sanctions on individual taxpayer compliance. Three SINTA-accredited scientific articles serve as the primary sources of analysis, supplemented by supporting references from relevant taxation literature. The three studies reviewed employed quantitative approaches with primary data collection via questionnaires at various Tax Service Offices (KPP). The review results indicate that tax sanctions generally make a significant contribution to promoting fiscal compliance among individual taxpayers, although there are variations in the magnitude and direction of influence across the three studies. These findings confirm the role of sanctions as a law enforcement instrument as well as a deterrence mechanism against potential tax obligation violations. Keywords: tax sanctions, individual taxpayer compliance, literature review
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KUALITAS LABA
BSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis secara empiris faktor-faktor yang memengaruhi kualitas laba pada perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia dengan menyoroti variabel likuiditas, profitabilitas, ukuran perusahaan, struktur modal, serta mekanisme good corporate governance. Kualitas laba merupakan aspek krusial dalam pelaporan keuangan karena informasi laba digunakan oleh investor, kreditur, dan manajemen sebagai dasar dalam pengambilan keputusan ekonomi, sehingga harus mampu mencerminkan kondisi ekonomi perusahaan yang sebenarnya, berkelanjutan, dan bebas dari praktik manajemen laba yang oportunistik. Penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif dengan memanfaatkan data sekunder berupa laporan keuangan dan laporan tahunan perusahaan selama periode pengamatan tertentu. Teknik analisis yang digunakan adalah regresi data panel yang didahului dengan uji asumsi klasik serta pengujian pemilihan model terbaik untuk memastikan estimasi yang akurat dan tidak bias. Hasil penelitian menunjukkan bahwa secara simultan seluruh variabel independen berpengaruh terhadap kualitas laba, namun secara parsial ditemukan hasil yang bervariasi. Ukuran perusahaan dan beberapa mekanisme tata kelola perusahaan terbukti berpengaruh signifikan terhadap kualitas laba, sedangkan struktur modal dan profitabilitas tidak selalu menunjukkan pengaruh yang signifikan. Temuan ini mengindikasikan bahwa kualitas laba tidak hanya ditentukan oleh tingkat keuntungan perusahaan, tetapi juga oleh karakteristik perusahaan, efektivitas sistem pengendalian internal, serta kebijakan akuntansi yang diterapkan. Dengan demikian, peningkatan transparansi, penguatan tata kelola perusahaan, dan konsistensi dalam penerapan prinsip akuntansi menjadi faktor penting dalam menghasilkan laporan keuangan yang andal dan berkualitas. Kata Kunci: Kualitas Laba, Likuiditas, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Struktur Modal, Good Corporate Governance ABSTRACT This study aims to empirically analyze the factors influencing earnings quality in companies listed on the Indonesia Stock Exchange by examining liquidity, profitability, firm size, capital structure, and good corporate governance mechanisms. Earnings quality is a crucial aspect of financial reporting because earnings information serves as a primary basis for economic decision-making by investors, creditors, and management. Therefore, reported earnings must reflect the company’s actual economic condition, demonstrate sustainability, and be free from opportunistic earnings management practices. This research employs a quantitative approach using secondary data derived from companies’ annual reports and financial statements over a specified observation period. The analytical method applied is panel data regression, preceded by classical assumption tests and model selection procedures to ensure accurate and unbiased estimation results. The findings indicate that, simultaneously, all independent variables significantly affect earnings quality; however, partial test results vary. Firm size and certain corporate governance mechanisms show a significant influence on earnings quality, while capital structure and profitability do not consistently demonstrate a significant effect. These results suggest that earnings quality is not solely determined by the magnitude of profit generated but is also influenced by company characteristics, the effectiveness of internal control systems, and the accounting policies implemented. Consequently, enhancing transparency, strengthening corporate governance practices, and consistently applying sound accounting principles are essential to producing reliable and high-quality financial reports. Keywords: Earnings Quality, Liquidity, Profitability, Firm Size, Capital Structure, Good Corporate Governance
DETERMINAN PRAKTIK TAX AVOIDANCE PADA PERUSAHAAN CONSUMER CYCLICAL YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA (BEI)
Abstract Makalah ini membahas faktor-faktor yang memengaruhi praktik tax avoidance pada perusahaan sektor consumer cyclicals yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI). 3 jurnal penelitian yang di ulas ini bertujuan untuk menganalisis determinan praktik tax avoidance yang meliputi profitabilitas, perusahaan consumer cyclicals, intensitas modal (capital intensity), pertumbuhan perusahaan (company growth), dan Good Corporate Governance (GCG). Metode penelitian yang digunakan adalah pendekatan kuantitatif dengan data sekunder berupa laporan keuangan perusahaan consumer cyclicals yang terdaftar di BEI selama periode tertentu. Analisis data dilakukan menggunakan teknik statistik untuk menguji pengaruh masing-masing variabel independen terhadap tax avoidance yang diproksikan dengan effective tax rate (ETR). Berdasarkan hasil kajian dari ketiga penelitian mengenai faktor-faktor yang mempengaruhi tax avoidance, dapat disimpulkan bahwa beberapa variabel seperti profitabilitas, perusahaan sektor consumer cyclicals, intensitas modal (capital intensity), pertumbuhan perusahaan (company growth), dan Good Corporate Governance (GCG) memiliki pengaruh yang berbeda-beda terhadap praktik tax avoidance. Berdasarkan penelitian Yonathan dan Siagian (2023) berjudul “Pengaruh Profitabilitas, Capital Intensity, dan Sales Growth terhadap tax avoidance”, profitabilitas memiliki pengaruh yang signifikan terhadap tax avoidance. Kemudian berdasarkan penelitian Tasya Fauziah (2023) berjudul “Pengaruh Capital Intensity dan Sales Growth terhadap Tax Avoidance pada Perusahaan Consumer Cyclicals yang mana memiliki pengaruh signifikan terhadap tindakan tax avoidance pada perusahaan consumer cyclicals. Selanjutnya berdasarkan penelitian Yonathan dan Siagian (2023), dimana capital intensity tidak berpengaruh signifikan terhadap tax avoidance. Berdasarkan penelitian Tasya Fauziah (2023) dan juga berdasarkan penelitian Yonathan dan Siagian (2023), pertumbuhan penjualan menunjukkan hasil yang tidak konsisten terhadap tax avoidance. Serta berdasarkan pada penelitian Sianturi (2022) berjudul “Pengaruh Good Corporate Governance (GCG) terhadap Tax Avoidance”, GCG berpengaruh signifikan terhadap tax avoidance. Adapun berdasarkan penelitian tasya Fauziah kompensasi eksekutif juga tidak berpengaruh terhadap tax avoidance. Kesimpulan umum dari ketiga penelitian tersebut dapat disimpulkan bahwa profitabilitas cenderung mendorong praktik tax avoidance, GCG berperan sebagai pengendali, capital intensity dan kompensasi eksekutif tidak berpengaruh signifikan, dan sales growth menunjukkan hasil yang tidak konsisten. Sementara itu, karakteristik perusahaan sektor consumer cyclicals turut mempengaruhi kecenderungan tax avoidance tergantung pada kondisi laba dan strategi perusahaan. Dengan demikian, dapat disimpulkan bahwa praktik tax avoidance merupakan fenomena yang kompleks dan multidimensional, sehingga diperlukan pendekatan komprehensif dalam memahami faktor-faktor yang memengaruhinya, baik dari sisi kinerja keuangan maupun tata kelola perusahaan. Kata Kunci: Tax Avoidance, Profitabilitas, Perusahaan consumer cyclicals, intensitas modal (capital intensity), Pertumbuhan penjualan (sales growth), Good Corporate Governance (GCG), Kompensasi Eksekutif Abstract This paper discusses the factors that affect tax avoidance practices in consumer cyclicals sector companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX). The 3 research journals reviewed aim to analyze the determinants of tax avoidance practices which include profitability, corporate consumer cyclicals, capital intensity, company growth, and Good Corporate Governance (GCG). The research method used is a quantitative approach with secondary data in the form of financial statements of consumer cyclicals companies listed on the IDX during a certain period. Data analysis was carried out using statistical techniques to test the influence of each independent variable on tax avoidance proxied with the effective tax rate (ETR). Based on the results of the study of the three studies on factors that affect tax avoidance, it can be concluded that several variables such as profitability, company sector consumer cyclicals, capital intensity, company growth, and Good Corporate Governance (GCG) have different influences on tax avoidance practices. Based on research by Yonathan and Siagian (2023) entitled "The Influence of Profitability, Capital Intensity, and Sales Growth on Tax Avoidance", profitability has a significant influence on tax avoidance. Then based on Tasya Fauziah's research (2023) entitled "The Influence of Capital Intensity and Sales Growth on Tax Avoidance in Consumer Cyclicals Companies which have a significant influence on tax avoidance actions in consumer cyclicals companies. Furthermore, based on research by Yonathan and Siagian (2023), where capital intensity has no significant effect on tax avoidance. Based on the research of Tasya Fauziah (2023) and also based on the research of Yonathan and Siagian (2023), sales growth shows inconsistent results for tax avoidance. And based on research by Sianturi (2022) entitled "The Influence of Good Corporate Governance (GCG) on Tax Avoidance", GCG has a significant effect on tax avoidance. As for Tasya Fauziah's research, executive compensation also has no effect on tax avoidance. The general conclusions of the three studies can be concluded that profitability tends to encourage tax avoidance practices, GCG plays a controlling role, capital intensity and executive compensation do not have a significant effect, and sales growth shows inconsistent results. Meanwhile, the characteristics of companies in the consumer cyclicals sector also affect the tendency of tax avoidance depending on the company's profit conditions and strategy. Thus, it can be concluded that the practice of tax avoidance is a complex and multidimensional phenomenon, so a comprehensive approach is needed in understanding the factors that affect it, both in terms of financial performance and corporate governance. Keywords: Tax Avoidance, Profitability, Corporate consumer cyclicals, capital intensity, Sales growth, Good Corporate Governance (GCG), Executive Compensation
FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENGUNGKAPAN ASET BIOLOGIS PADA PERUSAHAAN AGRIKULTUR
ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk mengkaji serta menjelaskan hubungan antara intensitas aset biologis dan ukuran perusahaan terhadap pengungkapan aset biologis pada perusahaan sektor agrikultur. Analisis dilakukan melalui kajian komparatif terhadap tiga jurnal ilmiah terakreditasi yang didukung oleh beberapa referensi penelitian lain yang relevan. Ketiga penelitian yang menjadi objek kajian menggunakan pendekatan kuantitatif dengan teknik analisis regresi linier berganda, serta memanfaatkan data sekunder yang bersumber dari laporan keuangan perusahaan agrikultur yang tercatat di Bursa Efek Indonesia (BEI). Penelitian ini berlandaskan teori stakeholder yang menjelaskan bahwa perusahaan memiliki kewajiban untuk menyediakan informasi yang memadai kepada para pemangku kepentingan melalui penyajian laporan yang transparan dan dapat dipertanggungjawabkan. Melalui metode analisis deskriptif komparatif, hasil kajian menunjukkan bahwa peningkatan intensitas aset biologis mendorong perusahaan untuk melakukan pengungkapan informasi yang lebih luas. Hal tersebut disebabkan oleh karakteristik aset biologis yang bersifat dinamis, mengalami proses transformasi biologis, serta memiliki tingkat ketidakpastian nilai yang relatif tinggi. Kebutuhan akan pengungkapan yang lebih komprehensif semakin meningkat setelah diberlakukannya PSAK 69 yang menekankan penggunaan nilai wajar dalam pengukuran aset biologis. Standar ini menuntut perusahaan untuk menyajikan informasi yang lebih transparan, relevan, dan andal bagi para pemangku kepentingan. Selain itu, ukuran perusahaan juga mencerminkan kapasitas serta tanggung jawab perusahaan dalam menyampaikan informasi secara terbuka. Perusahaan dengan skala yang lebih besar umumnya memiliki sistem pelaporan yang lebih terstruktur serta menghadapi tingkat tuntutan akuntabilitas yang lebih tinggi dibandingkan perusahaan yang berukuran lebih kecil. Kata Kunci: Pengungkapan aset biologis, Intensitas aset biologis, Ukuran perusahaan, PSAK 69, Perusahaan Agrikultur. ABSTRACT This study aims to examine and explain the relationship between biological asset intensity and firm size with respect to the level of biological asset disclosure in agricultural companies. The analysis is conducted through a comparative review of three accredited scientific journals, supported by several additional relevant studies. The selected studies apply a quantitative approach using multiple linear regression analysis, with secondary data obtained from the financial statements of agricultural companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX). The theoretical framework of this research is based on stakeholder theory, which states that companies are responsible for fulfilling stakeholders’ information needs by providing transparent and accountable reporting. Using a comparative descriptive analysis, the findings indicate that higher biological asset intensity tends to increase the need for broader disclosure by companies. This condition arises because biological assets are inherently dynamic, undergo biological transformation, and involve a relatively high level of valuation uncertainty. The demand for more comprehensive disclosure has increased following the implementation of PSAK 69, which emphasizes fair value measurement for biological assets. This standard requires companies to present information that is more transparent, relevant, and reliable for stakeholders. Furthermore, firm size reflects the capacity and responsibility of a company in providing transparent reporting. Larger companies generally possess more developed reporting systems and are subject to greater accountability pressures compared to smaller firms. Keywords: Biological asset disclosure, Biological asset intensity, Firm size, PSAK 69, Agricultural companies.
LITERATUR REVIEW PENGARUH PROFITABILITAS DAN LEVERAGE TERHADAP TAX AVOIDANCE
Abstrak Literatur review ini memiliki tujuan untuk mengungkapkan seberapa berpengaruhnya profitabilitas dan leverage terhadap tax avoidance. Penelitian ini menggunakan sampel tiga jurnal yang terakreditasi SINTA dengan pendekatan kualitatif dan metode purposive sampling. Penelitian dari ketiga jurnal tersebut menunjukan bahwa pada jurnal penelitian kesatu menemukan bahwa profitabilitas berpengaruh signifikan terhadap tax avoidance, sedangkan untuk leverage tidak berpengaruh terhadap tax avoidance pada perusahaan property dan real estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2016-2019. Pada jurnal penelitian kedua menemukan bahwa leverage dan profitabilitas tidak berpengaruh terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur sub sektor makanan dan minuman yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2018-2023. Untuk jurnal penelitian ketiga menemukan bahwa leverage dan profitabilitas berpengaruh positif terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur sub sektor makanan dan minuman yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2018-2021. Kata Kunci: Profitabilitas, Leverage, Tax Avoidance. Abstract This literature review aims to reveal the influence of profitability and leverage on tax avoidance. This study used three SINTA-accredited journals as samples, using a qualitative approach and purposive sampling method. The first study found that profitability significantly influenced tax avoidance, while leverage had no effect on tax avoidance in property and real estate companies listed on the Indonesia Stock Exchange between 2016 and 2019. The second study found that leverage and profitability had no effect on tax avoidance in food and beverage manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange between 2018 and 2023. The third study found that leverage and profitability had a positive effect on tax avoidance in food and beverage manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange between 2018 and 2021. Keywords: Profitability, Leverage, Tax Avoidance.
LITERATURE REVIEW: MANAJEMEN LABA TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK
ABSTRAK Agresivitas Pajak adalah tindakan yang dilakukan perusahaan untuk mengurangi jumlah laba yang dibayar pajak, dengan menggunakan perencanaan pajak yang diperbolehkan oleh hukum, seperti cara menghindari kewajiban pajak, serta tindakan-tindakan yang tidak dibenarkan hukum, seperti menipu atau menggelapkan pajak. Salah satu faktor yang mempengaruhi agresivitas Pajak adalah Manajemen Laba. Literature review ini bertujuan untuk menganalisis secara teori bagaiamana pengaruh manajemen laba terhadap Tindakan agresivitas pajak yang dilakukan oleh perusahaan. Metode penelitian menggunakan studi literatur, dilakukan dengan membaca, menganalisis dan menarik kesimpulan. Hasil dari kajian literatur yaitu manajemen laba berpangaruh terhadap agresivitas pajak dimana perusahaan akan mengatur laba mereka agar mendapatkan keuntungan yang lebih besar, termasuk cara mengelola laba agar bisa mengurangi jumlah pajak yang harus mereka bayar. Kata Kunci: manajemen Laba, agresivitas Pajak. ABSTRACT Tax aggressiveness is an action taken by a company to reduce the amount of profit paid in taxes, by using tax planning permitted by law, such as avoiding tax obligations, as well as actions that are not permitted by law, such as cheating or evading taxes. One factor that influences tax aggressiveness is earnings management. This literature review aims to theoretically analyze how earnings management influences tax aggressiveness carried out by companies. The research method uses a literature study, carried out by reading, analyzing and drawing conclusions. The results of the literature review are that earnings management influences tax aggressiveness where companies will manage their profits to obtain greater profits, including how to manage profits to reduce the amount of tax they must pay. Keywords: earnings Management, tax Aggressiveness.
PENGARUH CAPITAL INTENSITY, INVENTORY INTENSITY, DAN DEFERRED TAX TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK
ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh Capital Intensity, Inventory Intensity, dan Deferred Tax terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan. Agresivitas pajak merupakan upaya perusahaan dalam meminimalkan beban pajak melalui perencanaan pajak, baik yang masih berada dalam ketentuan peraturan perpajakan maupun yang bersifat agresif. Capital intensity mencerminkan proporsi investasi perusahaan pada aset tetap, yang dapat dimanfaatkan sebagai pengurang pajak melalui beban penyusutan. Inventory intensity menunjukkan besarnya investasi perusahaan pada persediaan, yang berpotensi memengaruhi biaya dan laba kena pajak. Sementara itu, deferred tax timbul akibat perbedaan temporer antara laba akuntansi dan laba fiskal, yang dapat menjadi indikator adanya praktik perencanaan pajak. Hasil penelitian menunjukkan bahwa secara parsial maupun simultan, capital intensity, inventory intensity, dan deferred tax memiliki pengaruh terhadap agresivitas pajak. Temuan ini mengindikasikan bahwa struktur aset dan perbedaan temporer pajak dapat memengaruhi perilaku perusahaan dalam melakukan perencanaan pajak. Penelitian ini diharapkan dapat memberikan kontribusi bagi pengembangan literatur perpajakan serta menjadi bahan pertimbangan bagi manajemen perusahaan dan pembuat kebijakan dalam mengawasi praktik agresivitas pajak. Kata Kunci: Capital Intensity, Inventory Intensity, Deferred Tax. ABSTRACT This study aims to analyze the influence of Capital Intensity, Inventory Intensity, and Deferred Tax on Corporate Tax Aggressiveness. Tax aggressiveness is a company's effort to minimize its tax burden through tax planning, both within tax regulations and aggressively. Capital intensity reflects the proportion of a company's investment in fixed assets, which can be utilized as a tax deduction through depreciation expense. Inventory intensity indicates the size of a company's investment in inventory, which has the potential to affect taxable costs and profits. Meanwhile, deferred tax arises from temporary differences between accounting and taxable profits, which can be an indicator of tax planning practices. The results show that, both partially and simultaneously, capital intensity, inventory intensity, and deferred tax influence tax aggressiveness. These findings indicate that asset structure and temporary tax differences can influence corporate tax planning behavior. This research is expected to contribute to the development of tax literature and provide considerations for company management and policymakers in monitoring tax aggressiveness. Keywords: Capital Intensity, Inventory Intensity, Deferred Tax.
ANALISIS PENGALAMAN AUDITOR DAN FEE AUDIT TERHADAP KUALITAS AUDIT
ABSTRAK Critical review ini disusun dengan tujuan untuk mengungkapkan jurnal-jurnal yang menganalisis mengenai pengalaman auditor dan fee audit terhadap kualitas audit. Yang mana critical review ini mengambil dari 3 (tiga) jurnal yang sudah terakreditasi SINTA dan beberapa referensi jurnal lainnya sesuai dengan judul makalah yang akan direview. Adapun ketiga jurnal yang dianalisis menggunakan pendekatan penelitian kuantitatif. Hasil kesimpulan pada critical review terhadap ketiga jurnal yang dianalisis menyimpulkan bahwa, penelitian pertama menunjukan fee audit berpengaruh terhadap kualitas audit, sementara pengalaman auditor tidak berpengaruh terhadap kualitas audit. Pada penelitian kedua, temuan penelitian menunjukan pengalaman auditor tidak berpengaruh signifikan terhadap kualitas audit. Sementara itu, penelitian ketiga menyimpulkan fee audit mempunyai pengaruh signifikan dan positif terhadap kualitas audit. Kata Kunci: pengalaman auditor, fee audit, kualitas audit ABSTRACT This critical review was prepared with the aim of revealing journals that analyze auditors' experience and audit fees on audit quality. Where this critical review is taken from 3 (three) journals that have been accredited by SINTA and several other journal references according to the title of the paper to be reviewed. The three journals analyzed used a quantitative research approach. The results of the critical review of the three journals analyzed concluded that, the first study showed that audit fees had an effect on audit quality, while auditors' experience had no effect on audit quality. In the second study, the results showed that auditors' experience did not have a significant effect on audit quality. Meanwhile, the third study concluded that audit fees have a significant and positive influence on audit quality. Keywords: auditor experience, audit fee, audit quality
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KINERJA KEUANGAN
Abstrak Penelitian ini berhajat untuk mengkaji berbagai faktor yang memengaruhi kinerja keuangan perusahaan, terutama likuiditas, pertumbuhan penjualan (sales growth), serta ukuran perusahaan (firm size). Metode yang diaplikasikan yakni studi literatur (literature review) dengan memanfaatkan data sekunder yang bersumber dari berbagai jurnal ilmiah dan publikasi penelitian yang relevan. Dalam penelitian ini, penulis menelaah lima artikel ilmiah yang memiliki keterkaitan dengan pembahasan mengenai kinerja keuangan perusahaan. Analisis dilakukan menggunakan pendekatan deskriptif kualitatif melalui proses identifikasi, penelaahan, serta perbandingan terhadap hasil-hasil penelitian terdahulu yang mengulas variabel-variabel yang berpengaruh terhadap kinerja keuangan. Hasil kajian mengungkapkan bahwa likuiditas, pertumbuhan penjualan, serta juga ukuran perusahaan pada umumnya memberikan pengaruh positif serta signifikan terhadap kinerja keuangan perusahaan. Likuiditas menguraikan kemampuan perusahaan dalam menunaikan kewajiban jangka pendek, pertumbuhan penjualan menampakkan kecakapan perusahaan dalam meningkatkan pendapatan, sedangkan ukuran perusahaan menunjukkan besarnya kapasitas serta kekuatan perusahaan dalam menjalankan kegiatan operasionalnya. Ketiga faktor tersebut memiliki peran utama dalam mendukung peningkatan kinerja keuangan perusahaan. Penelitian ini disyaratkan bisa menyampaikan manfaat bagi pihak manajemen perusahaan maupun investor dalam mempertimbangkan faktor-faktor yang memengaruhi kinerja keuangan, serta dapat dibuat sebagai referensi bagi penelitian selanjutnya yang mengulas topik serupa. Kata Kunci: Kinerja Keuangan, Likuiditas, Sales Growth, Firm Size, Studi Literatur Abstract This research aims to examine various factors that influence a company's financial performance, particularly liquidity, sales growth, and firm size. The method used is a literature review, utilizing secondary data sourced from various scientific journals and relevant research publications. In this study, the author reviews five scientific articles related to the discussion of company financial performance. The analysis was conducted using a qualitative descriptive approach thru the process of identification, examination, and comparison of previous research results that discuss variables affecting financial performance. The study results indicate that liquidity, sales growth, and company size generally have a positive and significant impact on the company's financial performance. Liquidity describes the company's ability to meet short-term obligations, sales growth reflects the company's ability to increase revenue, while the size of the company indicates the extent of its capacity and strength in conducting its operational activities. These three factors play an important role in supporting the improvement of the company's financial performance. This research is expected to provide benefits to both company management and investors in considering the factors that influence financial performance, and can also serve as a reference for future studies on similar topics. Keywords: Financial Performance, Liquidity, Sales Growth, Firm Size, Literature Review
DIGITALISASI SISTEM PERPAJAKAN, PENGETAHUAN PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK
ABSTRAK Fokus utama dari studi ini adalah meninjau bagaimana digitalisasi sistem pajak serta pemahaman wajib pajak terhadap pajak memengaruhi tingkat kepatuhan mereka. Masalah yang menjadi perhatian adalah fakta bahwa kepatuhan wajib pajak masih rendah, meskipun pemerintah sudah melakukan transformasi digital dalam administrasi perpajakan. Pendekatan yang dipakai dalam penelitian ini adalah studi literatur menggunakan analisis isi terhadap tiga jurnal ilmiah yang sesuai. Data yang terkumpul dianalisis secara kualitatif dengan membandingkan temuan riset sebelumnya yang membahas variabel digitalisasi, pengetahuan perpajakan, dan kepatuhan. Temuan riset mengindikasikan bahwa digitalisasi sistem pajak dan pengetahuan perpajakan memiliki dampak positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Sistem digitalisasi memudahkan pelaporan serta pembayaran pajak lewat sistem elektronik yang berimplikasi pada efisiensi dan transparansi. Sementara itu, pengetahuan perpajakan membantu meningkatkan kesadaran, pemahaman regulasi, dan kemampuan wajib pajak dalam menunaikan kewajiban secara tepat dan benar. Dengan kata lain, upaya mengoptimalkan layanan digital bersamaan dengan peningkatan literasi perpajakan sangat krusial untuk menjamin kepatuhan wajib pajak yang berkelanjutan. Kata Kunci: Digitalisasi Perpajakan, Pengetahuan Pajak, Kepatuhan Wajib Pajak. ABSTRACT Central to this research is an examination of how tax system digitalization and taxpayer knowledge influence compliance levels. The main problem identified is that taxpayer compliance remains low, even after the government initiated digital transformation in tax administration. For the methodology, a literature study was conducted using content analysis on three relevant academic journals. Data was analyzed qualitatively by comparing prior research findings related to tax digitalization, tax knowledge, and compliance. Findings reveal that tax system digitalization and tax knowledge generally have a positive and significant effect on taxpayer compliance. Through electronic systems, digitalization simplifies tax reporting and payment, boosting efficiency and transparency. In contrast, tax knowledge raises awareness, regulatory understanding, and the taxpayer's ability to fulfill obligations correctly and on time. Consequently, optimizing digital services combined with improved tax literacy is a critical factor in driving sustainable taxpayer compliance. Keywords: Tax Digitalization, Tax Knowledge, Taxpayer Compliance.
FAKTOR – FAKTOR YANG MEMPENGARUHI NILAI PERUSAHAAN
ABSTRAK Critical review ini disusun dengan tujuan untuk mengungkapkan jurnal-jurnal yang menganalisis mengenai faktor-faktor yang mempengaruhi nilai perusahaan. Dimana critical review ini mengambil dari 3 (tiga) jurnal yang sudah terakreditasi SINTA dan beberapa referensi jurnal lainnya. Adapun ketiga jurnal yang dianalisis menggunakan metode penelitian kuantitatif. Dimana data-data diambil dari perusahaan yang terdaftar pada Bursa Efek Indonesia (BEI), seperti perusahaan perbankan, Consumen Non-Cyclicals dan perusahaan BUMN yang terdapat perusahaan Index ISSI. Hasil kesimpulan pada critical review terhadap ketiga jurnal yang dianalisis menyimpulkan bahwa terdapat beberapa variabel yang mempengaruhi nilai perusahaan, diantaranya struktur modal, kinerja keuangan, dan ukuran perusahaan. Kata kunci: Struktur Modal, Kinerja Keuangan, Profitabilitas, Ukuran Peusahaan, Nilai Perusahaan ABSTRACT This critical review was compiled with the aim of uncovering journals that analyze the factors influencing firm value. This critical review draws on three SINTA-accredited journals and several other journal references. The three journals analyzed used quantitative research methods. Data was collected from companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX), including banking companies, non-cyclical consumer companies, and state-owned enterprises (SOEs) listed on the ISSI index. The conclusions of the critical review of the three journals analyzed indicate that several variables influence firm value, including capital structure, financial performance, and firm size. Keywords: Capital Structure, Financial Performance, Profitability, Firm Size, Firm Value
LITERATURE REVIEW: PENGARUH KEBIJAKAN DIVIDEN DAN KEBIJAKAN UTANG TERHADAP NILAI PERUSAHAAN
ABSTRAK Literatur ini memiliki tujuan guna mengkaji dampak kebijakan dividen dan kebijakan utang pada nilai perusahaan yang tercatat di Bursa Efek Indonesia. Penelitian ini menggunakan metode studi pustaka dengan pendekatan deskriptif kualitatif, yaitu dengan melakukan telaah terhadap tiga jurnal terakreditasi Nasional (SINTA). Penelitian ini dilatarbelakangi oleh ketidakstabilan ekonomi makro Indonesia dan lemahnya tata kelola perusahaan, yang tercermin pada kasus manipulasi laporan keuangan dan korupsi. Studi ini mengindikasikan bahwasanya dampak kebijakan terhadap nilai perusahaan masih bervariasi. (1) Saputri dkk (2022) menemukan bahwa kebijakan dividen berpengaruh positif terhadap kinerja keuangan, sedangkan kebijakan utang tidak berpengaruh terhadap perusahaan manufaktur subsektor properti dan real estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2016-2020. (2) Simangunsong (2024) menemukan bahwasanya kebijakan dividen dan kebijakan utang berpengaruh terhadap nilai perusahaan properti real estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2012-2021. (3) Rahma dan Andhani (2025) menemukan bahwasanya kebijakan dividen tidak berpengaruh, sedangkan kebijakan utang berpengaruh terhadap nilai perusahaan customer goods yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2017-2023. Kata Kunci: Kebijakan Dividen, Kebijakan Utang, Nilai Perusahaan. ABSTRACT This literature aims to examine the impact of dividend policy and debt policy on the value of companies listed on the Indonesia Stock Exchange. This research uses a literature study method with a qualitative descriptive approach, namely by reviewing three Nationally Accredited Journals (SINTA). This research is motivated by Indonesia's macroeconomic instability and weak corporate governance, which are reflected in cases of financial report manipulation and corruption. This study indicates that the impact of policies on company value still varies. (1) Saputri et al. (2022) found that dividend policy has a positive effect on financial performance, while debt policy has no effect on manufacturing companies in the property and real estate subsector listed on the Indonesia Stock Exchange in 2016-2020. (2) Simangunsong (2024) found that dividend policy and debt policy affect the value of real estate property companies listed on the Indonesia Stock Exchange in 2012-2021. (3) Rahma and Andhani (2025) found that dividend policy had no effect, while debt policy had an effect on the value of customer goods companies listed on the Indonesia Stock Exchange in 2017-2023. Keywords: Dividend Policy, Debt Policy, Firm Value
PENGARUH CAPITAL INTENSITY DAN CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK
ABSTRAK Critical review ini bertujuan untuk mengkaji berbagai faktor yang memengaruhi praktik penghindaran pajak dengan menitikberatkan pada variabel capital intensity dan corporate social responsibility . Kajian ini disusun berdasarkan hasil penelitian sebelumnya yang telah dipublikasikan dalam berbagai jurnal ilmiah. Adapun penelitian yang dijadikan rujukan dalam pembahasan ini meliputi: pertama, penelitian yang dilakukan oleh Amendy dan Afandi (2024) yang meneliti pengaruh corporate social responsibility; kedua, penelitian oleh Febryansyah dan Arif (2022) yang menganalisis pengaruh profitabilitas, corporate social responsibility, leverage, serta capital intensity; dan ketiga, penelitian oleh Sihombing dan Sudjiman (2022) yang mengkaji pengaruh CSR dan capital intensity pada praktik penghindaran pajak. Kata Kunci: Penghindaran Pajak; Capital Intensity; Corporate Social Responsibility; Critical Review. ABSTRACT This critical review aims to examine various factors influencing tax avoidance practices, focusing on capital intensity and corporate social responsibility. This study is based on the results of previous research published in various scientific journals. The studies referenced in this discussion include: first, research conducted by Amendy and Afandi (2024), which examined the influence of corporate social responsibility; second, research by Febryansyah and Arif (2022), which analyzed the influence of profitability, corporate social responsibility, leverage, and capital intensity; and third, research by Sihombing and Sudjiman (2022), which examined the influence of CSR and capital intensity on tax avoidance practices. Keywords: Tax Avoidance; Capital Intensity; Corporate Social Responsibility; Critical Review.
DETERMINAN PRAKTIK TAX AVOIDANCE PADA PERUSAHAAN CONSUMER NON-CYCLICAL YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA (BEI)
ABSTRAK Penelitian ini bertujuan menganalisis determinan praktik tax avoidance pada perusahaan sektor consumer non-cyclicals yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) melalui metode literature review. Kajian dilakukan terhadap tiga artikel jurnal terakreditasi SINTA periode 2023–2024. Artikel pertama berasal dari Jurnal Mahasiswa Ekonomi & Bisnis (Vol. 4, No. 3, 2024) berjudul “Pengaruh Financial Distress, Intensitas Asset Tetap dan Sales Growth pada Tax Avoidance” oleh Ruth Maria Uliganda dan Hermi. Hasil penelitian menunjukkan bahwa financial distress, intensitas aset tetap, dan sales growth berpengaruh positif dan signifikan terhadap tax avoidance. Artikel kedua diterbitkan dalam Jurnal Mahasiswa Ekonomi & Bisnis (Vol. 4, No. 2, 2024) berjudul “Pengaruh Konservatisme Akuntansi, Deferred Tax Expense, Capital Intensity, dan Umur Perusahaan terhadap Tax Avoidance” oleh Jeni Mardiana Novritasari Harefa dan Lyandra Aisyah Margie. Hasil penelitian menunjukkan bahwa secara parsial hanya umur perusahaan yang berpengaruh signifikan terhadap tax avoidance. Artikel ketiga berasal dari Jurnal Bisnis dan Akuntansi Unsurya (Vol. 8, No. 2, 2023) berjudul “Pengaruh Deferred Tax Expense, Capital Intensity, Kepemilikan Institusional terhadap Tax Avoidance” oleh Dea Safitri dan Anis Syamsu Rizal. Hasil penelitian menunjukkan bahwa capital intensity berpengaruh negatif dan signifikan terhadap tax avoidance, sedangkan variabel lainnya tidak signifikan. Secara umum, praktik tax avoidance dipengaruhi oleh kondisi keuangan, struktur aset, dan karakteristik perusahaan, dengan perbedaan hasil yang disebabkan oleh perbedaan periode, sampel, dan metode penelitian. Kata kunci: tax avoidance, financial distress, sales growth, tinjauan pustaka ABSTRACT This study aims to analyze the determinants of tax avoidance practices in non-cyclical consumer sector companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) through a literature review method. The study was conducted on three SINTA-accredited journal articles for the 2023–2024 period. The first article is from the Jurnal Mahasiswa Ekonomi & Bisnis (Vol. 4, No. 3, 2024) entitled "The Effect of Financial Distress, Fixed Asset Intensity, and Sales Growth on Tax Avoidance" by Ruth Maria Uliganda and Hermi. The results show that financial distress, fixed asset intensity, and sales growth have a positive and significant effect on tax avoidance. The second article was published in the Jurnal Mahasiswa Ekonomi & Bisnis (Vol. 4, No. 2, 2024) entitled "The Effect of Accounting Conservatism, Deferred Tax Expense, Capital Intensity, and Company Age on Tax Avoidance" by Jeni Mardiana Novritasari Harefa and Lyandra Aisyah Margie. The results show that partially only company age has a significant effect on tax avoidance. The third article comes from the Unsurya Business and Accounting Journal (Vol. 8, No. 2, 2023) entitled "The Effect of Deferred Tax Expense, Capital Intensity, and Institutional Ownership on Tax Avoidance" by Dea Safitri and Anis Syamsu Rizal. The results show that capital intensity has a negative and significant effect on tax avoidance, while other variables are insignificant. In general, tax avoidance practices are influenced by financial conditions, asset structure, and company characteristics, with differences in results caused by differences in research periods, samples, and methods. Keywords: tax avoidance, financial distress, sales growth, literature review
ANALISIS PAJAK DAERAH, RETRIBUSI DAERAH, DAN HASIL PENGELOLAAN KEKAYAAN YANG DIPISAHKAN TERHADAP PENDAPATAN ASLI DAERAH
ABSTRAK Analisis pajak daerah, retribusi daerah, dan hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan sangat penting untuk memahami bagaimana suatu daerah mengelola sumber pendapatannya. Pajak daerah dan hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan terbukti memiliki pengaruh positif dan signifikan terhadap PAD, sementara retribusi daerah mungkin memerlukan perhatian lebih untuk mengoptimalkan kontribusinya terhadap PAD. Dengan pengelolaan yang baik, PAD dapat menjadi sumber pendapatan yang signifikan untuk membiayai pembangunan dan meningkatkan kesejahteraan masyarakat daerah. Tujuan penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pajak daerah, retribusi daerah, dan hasil pengelolaan kekayaan yang dipisahkan terhadap pendapatan asli daerah. Metode penelitian menggunakan studi literatur dilakukan dengan membaca, menganalisis dan menarik Kesimpulan dari ketiga jurnal. Hasil dari kajian literatur ketiga jurnal tersebut yaitu Pajak Daerah berpengaruh signifikan terhadap Pendapatan Asli Daerah (PAD), Retribusi Daerah berpengaruh signifikan dan negatif terhadap Pendapatan Asli Daerah, dan Hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan tidak berpengaruh terhadap Pendapatan Asli Daerah. Kata kunci : Pajak daerah, Retribusi daerah, hasil pengelolaan kekayaan yang dipisahkan, pendapatan asli daerah. ABSTRACT Analysis of regional taxes, regional levies, and the results of the management of separated regional assets is crucial for understanding how a region manages its revenue sources. Regional taxes and the results of the management of separated regional assets have been shown to have a positive and significant impact on Regional Original Revenue (PAD), while regional levies may require more attention to optimize their contribution to PAD. With proper management, PAD can be a significant source of revenue to finance development and improve the welfare of local communities. The purpose of this study is to analyze regional taxes, regional levies, and the results of the management of separated assets in relation to regional original revenue (PAD). The research method used a literature review by reading, analyzing, and drawing conclusions from three journals. The results of the literature review of these three journals indicate that Regional Taxes have a significant effect on Regional Original Revenue (PAD), Regional Levies have a significant and negative effect on Regional Original Revenue (PAD), and the results of the management of separated regional assets have no effect on Regional Original Revenue (PAD). Keywords: Regional taxes, regional levies, results of the management of separated assets, revenue.
PENGARUH TEKANAN, PELUANG, RASIONALISASI DAN KEMAMPUAN TERHADAP KECURANGAN KEUANGAN
ABSTRAK Kecurangan merupakan tindakan penipuan yang dilakukan seseorang untuk atau badan yang mengetahui bahwa kekeliruan tersebut dapat mengakibatkan beberapa manfaat yang tidak baik bagi individu, entitas serta pihak lain. Kecurangan laporan keuangan merupakan salah satu jenis kecurangan yang disengaja disalahsajikan untuk mengelabui pengguna laporan keuangan terutama investor dan kreditor. Menurut teori fraud diamond yang ditemukan oleh Wolfe Hermanson (2004) ada empat faktor seseorang melakukan kecurangan yaitu faktor tekanan, faktor peluang, faktor rasionalisasi dan faktor kemampuan. Kata Kunci: kecurangan laporan keuangan, kecurangan, Fraud Diamond. ABSTRACT Fraud is an act of deception commited by an individual or organization knowing that the error will result in some negative benefit for the individual, entity, or others parties. Financial statement fraud is a type of fraud that is intentionally misrepresented to deceive users of financial statement especially investors and creditor. According to the fraud diamond theory discovered by Wolfe Hermanson (2004) the are four factors that cause someone to commite fraud pressure, opportunity, rationalization and capability. Keywords: financial statement fraud, fraud, fraud diamond
LITERATUR REVIEW PENGARUH LEVERAGE DAN UKURAN PERUSAHAAN TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK
Abstrak Penghindaran pajak merupakan salah satu strategi yang dilakukan oleh perusahaan dalam kebijakan perpajakannya untuk meminimalkan kewajiban perpajakan secara legal berdasarkan peraturan perpajakan yang berlaku (Irawati, 2020). Upaya menggunakan ketentuan dalam undang-undang untuk mengurangi beban pajak dikenal sebagai tax avoidance. Praktik ini diperbolehkan selama tetap sesuai dengan ketentuan perundang-undangan, namun seringkali dipandang negatif karena dianggap dapat mengurangi penerimaan negara. Hal tersebut terjadi karena sebagian dana yang seharusnya digunakan untuk membayar pajak oleh perusahaan justru dialihkan untuk keperluan lain, seperti pembayaran utang. Kata Kunci: Penghindaran Pajak, Kewajiban Perpajakan, Penerimaan Negara Abstract Tax avoidance is one of the strategies employed by companies in their tax policies to minimize tax obligations legally in accordance with applicable tax regulations (Irawati, 2020). Efforts to utilize provisions in the law to reduce tax burdens are known as tax avoidance. This practice is permissible as long as it complies with existing laws and regulations; however, it is often viewed negatively because it is considered to reduce state revenue. This occurs because some of the funds that should be used by companies to pay taxes are instead allocated for other purposes, such as debt repayment. Keywords: Tax Avoidance, Tax Regulation, State Revenue
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEPATUHAN WAJIB PAJAK
ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak dan mengetahui grand theory yang bisa digunakan dalam penelitian kepatuhan wajib pajak. Metode yang digunakan adalah metode deskriptif terhadap 3 (tiga) jurnal yang telah terakreditasi sinta tentang kepatuhan wajib pajak melalui riteratur riview. Literatur riview adalah uraian tentang teori, temuan dan artikel lainya yang diperoleh dari bahan acuan untuk dijadikan landasan penelitian. Theori of pllaned behavior ini releven untuk menjelaskan pelaku patuh wajib pajak dalam memenuhi kewajibannya dalam membayar pajak. Penerimaan negara dalam bidang perpajakan memberikan peluang terbanyak dari pada sektor lainya. Dengan demikian penerimaan pajak mesti terus menerus ditingkatkan. Upaya yang dilakukan agar dapat memaksimalkan penerimaan tidak hanya mengandalkan peranan Ditjen Pajak atau petugas pajak, namun diperlukan pula peranan aktif oleh wajib pajak itu sendiri dengan demikian hasil pemungutan pajak diharapkan meningkat dari tahun ke tahun. Kata Kunci: Kepatuhan Wajib Pajak; Theory of Planned Behavior; Literature Review; Perpajakan. ABSTRACT This study aims to identify the factors that influence taxpayer compliance and to identify a grand theory that can be applied in research on taxpayer compliance. The method used is a descriptive analysis of three (3) Sinta-accredited journals on taxpayer compliance through a literature review. A literature review is a description of theories, findings, and other articles obtained from reference materials to serve as the foundation for the research. The Theory of Planned Behavior is relevant for explaining how compliant taxpayers fulfill their obligations to pay taxes. Government revenue from taxation provides the greatest potential compared to other sectors. Therefore, tax revenue must be continuously increased. Efforts to maximize revenue should not rely solely on the Directorate General of Taxes or tax officials; active participation by taxpayers themselves is also necessary, so that tax collection is expected to increase year after year. Keywords: Taxpayer Compliance; Theory of Planned Behavior; Literature Review; Taxation
KESADARAN WAJIB PAJAK, TINGKAT PENDIDIKAN TERHADAP KEPATUHAN WAJI
ABSTRAK Makalah ini bertujuan untuk mereview pengaruh kesadaran wajib pajak dan tingkat pendidikan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM berdasarkan analisis dari tiga jurnal ilmiah. Kepatuhan wajib pajak merupakan salah satu faktor penting dalam meningkatkan penerimaan negara dari sektor perpajakan. Rendahnya tingkat kepatuhan wajib pajak UMKM masih menjadi permasalahan yang perlu diperhatikan karena dapat memengaruhi optimalisasi penerimaan pajak negara. Penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif dengan metode literature review terhadap tiga jurnal yang membahas kesadaran wajib pajak, tingkat pendidikan, dan kepatuhan wajib pajak UMKM. Hasil review menunjukkan bahwa kesadaran wajib pajak dan tingkat pendidikan memiliki pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak. Wajib pajak yang memiliki kesadaran tinggi dan tingkat pendidikan yang baik cenderung lebih memahami kewajiban perpajakan serta lebih patuh dalam membayar dan melaporkan pajak. Perbedaan hasil pada beberapa penelitian menunjukkan bahwa kepatuhan wajib pajak juga dipengaruhi oleh faktor lain seperti sosialisasi perpajakan, pelayanan fiskus, dan kondisi ekonomi wajib pajak. Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat bagi pemerintah, akademisi, dan masyarakat dalam meningkatkan kepatuhan wajib pajak UMKM. Kata Kunci: Kesadaran Wajib Pajak, Tingkat Pendidikan, Kepatuhan Wajib Pajak. ABSTRACT This paper aims to review the influence of taxpayer awareness and education levels on the tax compliance of MSMEs, based on an analysis of three scientific journals. Taxpayer compliance is a crucial factor in increasing state revenue from the taxation sector. The low level of tax compliance among MSMEs remains an issue requiring attention, as it can affect the optimization of state tax revenue. This study employs a quantitative approach using a literature review method to examine three journals discussing taxpayer awareness, education levels, and MSME tax compliance. The review results indicate that taxpayer awareness and education levels influence tax compliance. Taxpayers with high awareness and a good level of education tend to have a better understanding of their tax obligations and are more compliant in paying and reporting taxes. Discrepancies in findings across studies suggest that tax compliance is also influenced by other factors, such as tax outreach and education, the quality of services provided by tax authorities, and the taxpayers' economic conditions. This study is expected to benefit the government, academia, and the public by contributing to efforts to improve tax compliance among MSMEs. Keywords: Taxpayer Awareness, Education Level, Taxpayer Compliance.
PENGARUH LEVERAGE DAN UKURAN PERUSAHAAN TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK (TAX AVOIDANCE)
Abstrak Abstrak makalah ini bertujuan untuk menyintesis dan memetakan konvergensi maupun divergensi pengaruh leverage dan ukuran perusahaan terhadap tindakan penghindaran pajak (tax avoidance). Benturan kepentingan fiskal dan fleksibilitas sistem self-assessment menjadi latar belakang maraknya fenomena keagresifan pajak ini. Metode penelitian yang digunakan adalah kualitatif deskriptif melalui pendekatan literature review terhadap 3 jurnal rujukan utama. Hasil penelitian menunjukkan adanya inkonsistensi temuan antar literatur. Variabel leverage secara konsisten berpengaruh positif terhadap tax avoidance karena pemanfaatan beban bunga utang sebagai pengurang laba kena pajak (deductible expense). Sebaliknya, ukuran perusahaan menunjukkan hasil yang divergen; sebagian jurnal menemukan pengaruh positif karena kemampuan finansial dalam mengeksploitasi celah hukum (loopholes), sementara jurnal lain mendeteksi pengaruh negatif akibat kecenderungan perusahaan besar untuk menjaga reputasi publik dari pengawasan ketat otoritas fiskal. Kesimpulannya, leverage dan ukuran perusahaan merupakan determinan penting, namun arah dampaknya sangat bergantung pada tata kelola internal korporasi. Kata Kunci: Leverage, Ukuran Perusahaan, Penghindaran Pajak, Literature Review. Abstract This paper aims to synthesize and map the convergence and divergence of the effects of leverage and firm size on tax avoidance. The conflict of fiscal interests and the flexibility of the self-assessment system backdrops this aggressive tax phenomenon. The research method used is descriptive qualitative through a literature review approach of 3 primary reference journals. The results indicate inconsistencies among the literatures. The leverage variable consistently has a positive effect on tax avoidance due to the utilization of debt interest expenses as a deductible expense. Conversely, firm size shows divergent results; some journals found a positive effect due to the financial capability to exploit legal loopholes, while others detected a negative effect due to the tendency of large companies to maintain public reputation under strict oversight from fiscal authorities. In conclusion, leverage and firm size are critical determinants, yet the direction of their impact highly depends on internal corporate governance. Keywords: Leverage, Firm Size, Tax Avoidance, Literature Review.
PENGARUH PENGETAHUAN PERPAJAKAN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK
ABSTRAK Penelitian ini bertujuan uutuk membahas tentang pengaruh pengetahuan perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak. Pengaruh kepatuhan wajib pajak yg dianalisis dalam makalah ini meliputi pengetahuan perpajakan, kesadaran wajib pajak, religiusitas, konsultan pajak. Makalah ini disusun berdasarkan hasil kajian tiga jurnal penelitian yg berbeda, Metode penelitian yang digunakan adalah studi literatur, dengan pendekatan analisis isi ( content analysist ) untuk mengevaluasi dan membandingkan hasil temuan, kelebihan dan kekurangan dari tiga jurnal tersebut. Hasil meunjukan bahwa, menurut jurnal Nikmatul Muhnia et al., (2023) pengetahuan perpajakan dan kepatuhan wajib pajak berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Menurut jurnal Sri wulandari & Astri fitria (2021) pengetahuan perpajakan, religiusitas, kesadaran wajib pajak dan konsultan pajak tidak berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Menurut Nanik Ermati (2023) religiusitas, kesadaran wajib pajak dan pengetahuan perpajakan berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. . Kata Kunci: Pengetahuan Perpajakan, Kepatuhan Wajib Pajak, Kesadaran Wajib Pajak, Religiusitas, Konsultan Pajak. ABSTRACT This study aims to discuss the influence of tax knowledge on taxpayer compliance. The influences on taxpayer compliance analyzed in this paper include tax knowledge, taxpayer awareness, religiosity, and tax consultants. This paper is based on a review of three different research journals. The research method used was a literature review, with a content analysis approach to evaluate and compare the findings, strengths, and weaknesses of the three journals. The results show that, according to the journal by Nikmatul Muhnia et al. (2023), tax knowledge and taxpayer compliance have a positive and significant effect on taxpayer compliance. According to the journal by Sri Wulandari & Astri Fitria (2021), tax knowledge, religiosity, taxpayer awareness, and tax consultants do not have a positive and significant effect on taxpayer compliance. According to Nanik Ermati (2023), religiosity, taxpayer awareness, and tax knowledge have a positive and significant effect on taxpayer compliance. Keywords: Tax Knowledge, Taxpayer Compliance, Taxpayer Awareness, Religiosity, Tax Consultants.