The implementation of transfer pricing practices and foreign ownership in tax avoidance strategies
Penerapan praktik transfer pricing dan kepemilikan asing dalam strategi penghindaran pajak
Keywords:
Foreign Ownership, Tax Avoidance, Transfer PricingAbstract
The low tax ratio remains a problem facing Indonesia. The implementation of the self-assessment system creates opportunities for taxpayers and companies to engage in tax avoidance. One frequently debated mechanism is transfer pricing, which allows companies to allocate profits between affiliated entities located in countries with different tax rates without violating tax regulations. This study aims to analyze the influence of transfer pricing and foreign ownership on tax avoidance practices in energy sector companies listed on the Indonesia Stock Exchange during the 2020–2024 period. This study used a quantitative approach with a purposive sampling technique, selecting energy sector companies that did not conduct an initial public offering, reported positive profits, and disclosed related party receivables during the observation period. The results show that transfer pricing and foreign ownership have a positive and significant effect on tax avoidance. This finding indicates that intercompany transactions are used to reduce tax burdens. Furthermore, there is a greater tendency for profit shifting to occur through affiliated companies. These findings enrich the literature on corporate tax behavior and offer implications for policymakers seeking to strengthen tax oversight.
Abstrak
Rendahnya tax rasio masih menjadi permasalahan yang dihadapi Indonesia. Penerapan sistem self-assessment memberikan peluang bagi wajib pajak dan perusahaan untuk melakukan strategi penghindaran pajak. Salah satu mekanisme yang sering diperdebatkan adalah transfer pricing, yang memungkinkan perusahaan mengalokasikan laba antar entitas afiliasi yang berada di negara dengan tarif pajak berbeda tanpa melanggar ketentuan perpajakan. Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh transfer pricing dan kepemilikan asing terhadap praktik penghindaran pajak pada perusahaan sektor energi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia selama periode 2020–2024. Penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif dengan teknik purposive sampling, dengan sampel berupa perusahaan sektor energi yang tidak melakukan penawaran umum perdana, memperoleh laba positif, serta mengungkapkan piutang pihak berelasi selama periode pengamatan. Hasil penelitian menunjukkan bahwa transfer pricing dan kepemilikan asing berpengaruh positif dan signifikan terhadap penghindaran pajak. Temuan ini mengindikasikan bahwa transaksi antar perusahaan dimanfaatkan untuk menekan beban pajak. Selain itu, terdapat kecenderungan lebih besar bahwa praktik pengalihan laba dilakukan melalui perusahaan afiliasi. Temuan ini memperkaya literatur mengenai perilaku perpajakan perusahaan serta memberikan implikasi bagi pembuat kebijakan dalam memperkuat pengawasan perpajakan.
References
Akbar, M., Chandra, T., & Priyati, R. Y. (2021). Pengaruh kepemilikan saham asing, kualitas informasi internal, publisitas CEO, ROA, leverage, dan ukuran perusahaan terhadap penghindaran pajak. Jurnal Manajemen dan Keuangan, 10(2), 156–170.
Alfarizi, R. I., Sari, R. H., & Ajengtyas, A. (2021). Pengaruh profitabilitas, transfer pricing, dan manajemen laba terhadap tax avoidance. Korelasi: Konferensi Riset Nasional Ekonomi dan Akuntansi, 2(1), 898–917.
Alianda, I., Andreas, A., Nasrizal, N., & Al, L. A. (2021). Pengaruh kepemilikan asing, foreign operation, dan manajemen laba riil terhadap penghindaran pajak. Journal of Taxation Tax Center UIN Sultan Syarif Kasim Riau, 2(1), 94–115.
Cahyo, M. K., & Napisah, N. (2023). Pengaruh intensitas modal, pertumbuhan penjualan, ukuran perusahaan, dan corporate governance terhadap penghindaran pajak. Jurnal Akuntansi, 4, 1–15.
Ghozali, I. (2018). Aplikasi analisis multivariate dengan program IBM SPSS 25. Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hasyim, A. A. Al, Inayati, N. I., Kusbandiyah, A., & Pandansari, T. (2022). Pengaruh transfer pricing, kepemilikan asing, serta intensitas modal pada penghindaran pajak. Jurnal Akuntansi dan Pajak, 23(2), 1–12.
Hidayat, M., & Mulda, R. (2019). Pengaruh book tax gap dan kepemilikan asing terhadap penghindaran pajak dan analisis kebijakan pemerintah terkait penghindaran pajak. Jurnal Dimensi, 8(3), 404–418.
Kalbuana, N., et al. (2021). Pengaruh ukuran perusahaan, leverage dan nilai perusahaan terhadap tax avoidance kasus perusahaan yang terdaftar di Jakarta Islamic Index (JII). Jurnal Ilmu Manajemen dan Akuntansi Terapan, 12(2), 190–202.
Luthfi, C. (2019). Eksistensi konsultan pajak dalam pelaksanaan self assessment system.
Maisaroh, S., & Setiawan, D. (2021). Kepemilikan saham asing, dewan komisaris asing dan direksi asing terhadap penghindaran pajak di Indonesia. Jurnal Akuntansi dan Bisnis, 21(1), 29–40.
Muhajirin, M. Y., Junaid, A., Arif, M., & Pramukti, A. (2021). Pengaruh transfer pricing dan kepemilikan asing terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Center of Economic Students Journal, 4(2), 1–19.
Nadhifah, M., & Arif, A. (2020). Transfer pricing, thin capitalization, financial distress, earning management, dan capital intensity terhadap tax avoidance dimoderasi oleh sales growth. E-Journal Magister Akuntansi Trisakti, 7(2), 1–15.
Napitupulu, I. H., Situngkir, A., & Arfanni, C. (2020). Pengaruh transfer pricing dan profitabilitas terhadap tax avoidance. Kajian Akuntansi, 21(2), 126–141.
Nugraha, R., & Kristanto, A. B. (2019). Faktor-faktor yang mempengaruhi pemanfaatan tax haven. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Humanika, 9(2), 160–171.
OECD. (2022). OECD transfer pricing guidelines for multinational enterprises and tax administrations. OECD Publishing.
Pratomo, D., & Triswidyaria, H. (2021). Pengaruh transfer pricing dan karakter eksekutif terhadap tax avoidance. Jurnal Akuntansi Aktual, 8(1), 39–50.
Putri, K. D., & Nurhayati, N. (2022). Pengaruh transfer pricing dan tingkat leverage terhadap tax avoidance. Bandung Conference Series: Accountancy, 2(1), 1–10.
Putri, N., & Mulyani, S. D. (2020). Pengaruh transfer pricing dan kepemilikan asing terhadap praktik penghindaran pajak (tax avoidance) dengan pengungkapan corporate social responsibility (CSR) sebagai variabel moderasi. Prosiding Seminar Nasional PAKAR, 2, 1–10.
Sadeva, B. S., Suharno, S., & Sunarti, S. (2020). Pengaruh kepemilikan institusional, ukuran perusahaan, leverage dan transfer pricing terhadap tax avoidance. Akuntansi dan Sistem Teknologi Informasi, 16(1), 1–12.
Sugiyono. (2019). Metode penelitian kuantitatif, kualitatif, dan R&D. Alfabeta.
Suhaidar, S., Erwandy, E., Ridwan, M. Q., & Sitorus, B. (2022). Pengaruh financial distress, likuiditas, dan sales growth terhadap penghindaran pajak pada perusahaan property dan real estate. Call for Paper Conference on Economics and Business Innovation, (35).
Susanto, A., & Veronica, V. (2022). Pengaruh corporate social responsibility dan karakteristik perusahaan terhadap praktik penghindaran pajak perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Owner: Riset dan Jurnal Akuntansi, 6(1), 541–553.
Wardana, P. G., & Asalam, A. G. (2022). Pengaruh transfer pricing, kepemilikan institusional dan kompensasi rugi fiskal terhadap tax avoidance. EKOMBIS Review: Jurnal Ilmiah Ekonomi dan Bisnis, 10(1), 56–66
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Angela Dirman, Siska Widia Utami, Putri Dwi Wahyuni, Yovita Isnasari, Andi Budiansyah
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
Articles publised in Keberlanjutan : Jurnal Manajemen dan Jurnal Akuntansi are licensed under Creative Commons Attribution 4.0 International License. You are free to :
- Share — copy and redistribute the material in any medium or format
- Adapt — remix, transform, and build upon the material for any purpose, even commercially.
Copyright on articles is retained by the respective author(s), without restrictions. A non-exclusive license is granted to Keberlanjutan : Jurnal Manajemen dan Jurnal Akuntansi to publish the article and identify itself as its original publisher, along with the commercial right to include the article in a hardcopy issue for sale to libraries and individuals.
By publishing in Keberlanjutan : Jurnal Manajemen dan Jurnal Akuntansi, authors grant any third party the right to use their article to the extent provided by the Creative Commons Attribution 4.0 International License.
