The Effect of Accounting Conservatism and Capital Intensity Ratio on Tax Avoidance
Keywords:
Accounting conservatism, Capital Intensity Ratio, Tax AvoidanceAbstract
This study aims to examine the effect of accounting conservatism and Capital Intensity Ratio on Tax Avoidance. Tax Avoidance is measured using Effective Tax Rate (ETR), CONAAC for accounting conservatism variable, and CIR for Capital Intensity Ratio. The research sample consist of 135 manufacturing companies in the primary consumer goods sector listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) during the 2020 -2024 period, selected through purposive sampling. The analytical method used is panel data regresion which was processed using Eviews 12. The results significant show that accounting conservatism and Capital Intensity Ratio simultaneously have a significant affect on Tax Avoidance. However partially, accounting conservatism does not have a significant effect on Tax Avoidance , while Capital Intensity Ratio has a positive sginificant effect on Tax Avoidance.
References
Akmal, L., & Bandaro, S. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Leverage, Kepemilikan Manajerial, Dan Capital Intensity Ratio Terhadap Tax Avoidance. 12(2), 320–331.
Alvionita, V., Sutarjo, A., & Silvera, D. L. (2021). Pengaruh Konservatisme Akuntansi, Financial Distress, dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Ekasakti., 3(3), 617–634.
Andreani, F., & Ngadiman. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Leverage, Dan Company Size Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Multiparadigma Akuntansi, 4(4), 1894–1904.
Ariyani, C. F., & Arif, A. (2023). Pengaruh Multinasionalitas , Capital Intensity , Sales Growth , Dan Konservatisme Akuntansi Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Ekonomi Trisakti, 3(2), 2863–2872.
Aryatama, M. I., & Raharja, S. (2021). The Effect of Capital Intensity , Corporate Social Responsibility , and Profitability on Tax Avoidance. Diponegoro Journal Of Accounting Volume, 10(4), 1–15. Aryatama, M. I., & Raharja, S. (2021). The Effect of Capital Intensity , Corporate Social Responsibility , and Profitability on Tax Avoidance. Diponegoro Journal Of Accounting Volume, 10(4), 1–15.
Darsani, P. A., & Sukartha, I. M. (2021). The Effect of Institutional Ownership , Profitability , Leverage and Capital Intensity Ratio on Tax Avoidance. American Journal of Humanities and Social Sciences Reaserch, 5(1), 13–22.
Delima, A., & Linawati. (2023). The Effect of Accounting Conservatism , Free Cash Flow and Financial Distress on Company Value. 2, 100–110.
Destania, E. (2022). Pengaruh Konservatisme Akuntansi, Intensitas Modal, dan Kepemilikan Institusional terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Pertambangan Tahun 2017-2021. Skripsi.
Dewi, D. K., & Noviari, N. (2021). Pengaruh Konservatisme Akuntansi, Capital Intensity, dan Investmen Opportunity Set Pada Tax Avoidance. E-Jurnal Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana, 10(09), 789–798.
Ditiolebit, N. N. (2025). Pengaruh Konservatisme Akuntansi , Capital Intensity , Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufatur Sub Sektor Properties & Real Estate Di Bursa Efek Indonesia Periode 2020-2023. Jurnal Akuntansi, 4(1), 1–7. https://jurnal.ubd.ac.id/index.php/ga
Dwiyanti, I. A. I., & Jati, I. K. (2019). Pengaruh Profitabilitas, Capital Intensity, dan Inventory Intensity pada Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 27, 2293–2321.
Ellyanti, R. S., & Suwarti, T. (2022). Analisis Pengaruh Konservatisme Akuntansi, Corporate Governance, Dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance. 19(01), 118–128.
Febriandini, I. (2023). Pengaruh Konservatisme Akuntansi dan Komite Audit Terhadap Tax Avoidance. Jurnak Ekonomi Dan Bisnis, 1(4), 494–511.
Gagola, G., Karamoy, H., & Pusung, R. (2022). The Effect of Profitability, Capital Intensity, Debt to Asset Ratio On Tax Avoidance In Property Companies Listed On Indonesia Stock Exchange For The 2018-2020 Period. Journal of Governance, Taxation and Auditing, 1(2), 226–233. https://doi.org/10.38142/jogta.v1i2.505
Hastuti, I., Aini, H., Yulitiawati, Y., & Kenamon, M. (2022). Pengaruh Konservatisme Akuntansi dan Capital Intensitas Modal Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Kasus Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Makanan dan Minuman yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2021). Jurnal Bisnis Darmajaya, 8(2), 157–180. https://doi.org/10.30873/jbd.v8i2.3314
Herlina, L., & Budyastuti, T. (2023). The Effect of Accounting Conservatism, Capital Intensity on Tax Avoidance with Independent Commissioners as Moderating Variables. Asian Journal of Economics, Business and Accounting, 23(10), 73–82. https://doi.org/10.9734/ajeba/2023/v23i10972
Ismanto, J., & Zulfiara, P. (2020). Pengaruh Konservatisme Akuntansi Dan Penghindaran Pajak Terhadap Nilai Perusahaan. 13(April), 1–18.
Jensen, M., & Meckling, W. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs, and ownership structure. The Economic Nature of the Firm: A Reader, Third Edition, 283–303. https://doi.org/10.1017/CBO9780511817410.023
Jumailah, V. (2020). Pengaruh Thin Capitalization dan Konservatisme Akuntansi terhadap Tax Avoidance dengan Kepemilikan Institusional sebagai Variabel Moderasi. Management & Accounting Expose, 3(1), 13–21.
Khatami, B. A., Masri, I., & Suprayitno, B. (2021). Pengaruh Net Profit Margin, Current Ratio, Dan Capital Intensity Ratio Terhadap Tax Avoidance ( Studi Empiris Pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar di BEI Tahun 2017-2019 ). Jurnal AKuntansi, Universitas Pancasila, Jakarta, Indonesia., 1(1), 63–76.
Nugraheni, P. W., & Mustikawati, R. I. (2021). Pengaruh Corporate Governance, Leverage, dan Konservatisme Akuntansi Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Perusahaan Perbankan yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2017-2019). Profita: Kajian Ilmu Akuntansi, 9(4), 17–38.
Nuraini, T. D., & Ernandi, H. (2022). Pengaruh konservatisme akuntansi , capital intensity dan financial distress terhadap penghindaran pajak ( Studi pada perusahaan manufaktur sektor industri barang konsumsi yang terdaftar di BEI tahun 2017-2020 ). 2(12), 955–963. https://doi.org/10.17977/um066v2i122022p955-963
Pangestu, S. H., & Pratomo, D. (2020). Pengaruh Konservatisme Akuntansi dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance Dengan Profitabilitas, Size dan Leverage Sebagai Variabel Kontrol. Jurnal Akuntansi Dan Ekonomi, Vol.5 No,3. https://doi.org/10.29407/jae.v5i3.14182
Rudianti, E., & Hermawan, S. (2023). Accounting Conservatism, Capital Intensity, Financial Distress, and Tax Avoidance in Manufacturing. Academia Open, 8(1), 1–22. https://doi.org/10.21070/acopen.8.2023.3643
Saputra, M. R., & Kurniawati, L. (2024). Pengaruh Konservatisme Akuntansi, Capital Intensity, Leverage, Dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Property dan Real Estate Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2020-2022). Jurnal Ekonomi Dan Pajak, 24(01), 1–11.
Sari, R. M., Hayati, R., & Bustari, A. (2022). Pengaruh Konservatisme Akuntansi, Kepemilikan Manajerial dan Ukuran Dewan Komisaris Terhadap Tax Avoidance (Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Makanan dan Minuman Yang Terdaftar di BEI Periode 2013-2018). 4(2), 459–476.
Savitri, D. A. M., & Rahmawati, I. N. (2017). Pengaruh Lverage, Intensitas Persediaan, Intensitas Aset Tetap, dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak. 8(November), 19–32.
Sholihah, W. (2023). Pengaruh Capital Intensity, Inventory Intensity, Likuiditas, dan Profitability Terhadap Tax Avoidance dengan Komisaris Independen Sebagai Variabel Moderasi. Skripsi, 5, 1–14. https://www.ncbi.nlm.nih.gov/books/NBK558907/
Sinaga, R., & Malau, H. (2021). Pengaruh Capital Intensity dan Inventory Intensity Terhadap Penghindaran Pajak. 3(April), 311–322.
sugiyono. (2023). Metode Pelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. In M. Dr. Ir. Sutopo. S.Pd (Ed.), Etika Jurnalisme Pada Koran Kuning : Sebuah Studi Mengenai Koran Lampu Hijau (Edisi Kedu, Vol. 16, Issue 2).
Suhana, D. F., & Kurnia. (2021). Pengaruh Konservatisme Akuntansi, Derivatif Keuangan, Kepemilikan Asing dan Kepemilikan Publik Terhadap Agresivitas Pajak. 14(2), 310–319.
Windaryani, I. G. A. I., & Jati, I. K. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Kepemilikan Institusional, dan Konservatisme Akuntansi pada Tax Avoidance. Vol,30 No, 375–387.
Wulandari, I., & Sugiyarti, L. (2024). Mandiri : Jurnal Akuntansi dan Keuangan Konservatisme Akuntansi , Intensitas Modal , dan Intensitas Persediaan dalam Praktik Tax Avoidance Pendahuluan Pengembangan Hipotesis. 3(2).
